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被执行人欠缴的税款可以参与分配

来源:《最高人民法院司法观点集成(新编版)·民事诉讼卷IV》 第1897页 观点编号1142

链接:最高人民法院法官著述


问题:我院的一起执行案件进入参与分配程序时,被执行人所在的国家税务机关发函要求执行被执行人欠缴的增值税1385136元并主张优先受偿。对该笔税款的处理,我院在审查中形成了两种意见:第一种意见认为,法院参与分配程序不同于企业破产程序,税务机关要求执行被执行人欠缴的税款缺乏生效执行依据,不予支持。第二种意见认为,税收属于国家公债权,该笔税款可以参与分配并根据《税收征收管理法》的有关规定享有优先受偿权。请问以上哪种意见正确?


《人民司法》研究组认为:根据《税收征收管理法》第45条的规定,税收债权享有法定优先权,除了法律另有规定的以外,优先于无担保债权和税款产生之后的担保物权。同时,根据《最高人民法院关于人民法院执行工作若干问题的规定(试行)》第93条“对人民法院查封、扣押或冻结的财产有优先权、担保物权的债权人,可以申请参加参与分配程序,主张优先受偿权”的规定,优先权参与分配并不以存在执行依据为前提,可见,税务机关可以就被执行人欠缴的税款参与分配并主张优先权。因此,我们认为第二种意见是正确的。


——《人民司法·应用》2012年第3期

《最高人民法院司法观点集成(新编版)·民事诉讼卷IV》 第1897页 观点编号1142

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